인센티브 스톡 옵션 섹션 422

26 미국 강령 § 422 - 인센티브 스톡 옵션.
(b) 항에 의거 한 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사에 따라 주식이 양도 된 경우, 선의로 그 요구 사항을 충족시키지 못했기 때문에 주식이 이전 된 경우 제 (b) 항 제 (4) 호의 규정에 따라, 제 (b) 항 제 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.
지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션을 행사하여 취득한 주식을 보유하고 있고, 그러한 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에 따라 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 이전되는 경우 그러한 양도, 또는 그러한 절차에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도는 (a) (1) 항의 목적 상 해당 주식 처분을 구성합니다.
제 (b) 항 (6) 호는 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 그 조건에 의한 옵션이 만료 후 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년
(a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 일년.
이 조항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건에 의해 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 어떠한 제한 사항에도 관계없이 결정됩니다.
인센티브 스톡 옵션 (이 항에 관계없이 결정됨)에 관한 주식의 공정한 시장 가치의 합계가 특정 연도에 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획과 모회사 및 자회사)가 10 만 달러를 초과하는 경우 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 취급됩니다.
제 1 항은 부여 된 순서에 따라 옵션을 고려하여 적용한다.
단락 (1)의 목적 상, 모든 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식과 관련한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.
서브. (c) (5) 내지 (8)을 포함한다. 선술집. L. 101-508, § 11801 (c) (9) (C) (ii), 재 지정된 파. (6) ~ (8)을 (5) ~ (7)과 같이 각각 구하고, (5) "422 조 및 424 조와의 조정": "422 조 및 424 조는 인센티브 스톡 옵션에는 적용되지 않는다."
1988 - Subsec. (비). 선술집. L. 100-647, §1003 (d) (1) (A), 마지막에 삽입 됨 "그러한 선택의 조건은 (옵션이 부여 된 시점에서) 인센티브 스톡 옵션으로 취급 될 것 "이라고 밝혔다.
서브. (b) (7). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (B), 파문. (7) 다음과 같이 읽습니다 : "인센티브 스톡 옵션이 해당 개인에 의해 처음으로 행사 될 수있는 주식의 공정한 총 시장 가격 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) (해당 개인의 고용주 법인 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획하에) 어느 한 해 동안 $ 100,000을 초과 할 수 없습니다. "
서브. (c) (1). 선술집. L. 100-647, § 1003 (d) (2) (C), "(b) 항 (7)"의 대체 "하위 조항 (d)".
1986 - Subsec. (b) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), par. (7) 전 파를 쳤다. (옵션 (c) (7)의 의미 내에서) 그러한 옵션을 부여하기 전에 부여 된 인센티브 스톡 옵션이 미결 상태 인 동안 행사할 수 없다. 그러한 개인은 자신의 고용주 법인 또는 고용주 회사의 모회사 나 자회사 또는 그러한 기업의 전신 기업에 주식을 매입 할 수있다. 과".
서브. (b) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (a), 파를 삼진. (8)에서 다음과 같이 해석한다 : "1980 년 12 월 31 일 이후에 부여 된 옵션의 경우, 계획의 조건에 따라, 주식의 공정한 시장 가치 합계 (옵션이 부여 된 시점에서 결정됨) 직원은 인센티브 스톡 옵션을 부여받을 수 있습니다 (고용주 회사 및 그 모회사 및 자회사의 모든 계획에 따라) 미화 100,000 달러에 해당 연도의 사용하지 않은 한도액을 더한 금액을 초과하지 않아야합니다. "
서브. (c) (1). 선술집. (b) 항 및 (4) 항 "에 대해"(b) 항의 (7) "을 대체하는 L. 99-514, § 321 (b) (2).
서브. (c) (4). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (5)를 (4)와 같이 꺾고 전 파를 쳤다. (4) 미사용 한도의 이월에 관한 것.
서브. (c) (5), (6). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 명명 된 항. (6)과 (8)은 (5)와 (6)과 같다. 전 파 (5) 재 지정 (4).
서브. (c) (7). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1), par. (9)를 (7)과 같이 계산하고 이전 파를 삼진시켰다. (7) 항에 규정되어있다. (b) (7) 인센티브 스톡 옵션은 그러한 옵션이 시간 경과로 인해 전부 행사되거나 만료 될 때까지 미결제로 처리됩니다.
서브. (c) (8). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다. 전 파 (8) 재 지정 (6).
서브. (c) (9). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (9)는 (7)과 같다.
선술집. L. 99-514, § 1847 (b) (5), "section 37 (e) (3)"에 대한 "section 22 (e) (3)"로 대체.
서브. (c) (10). 선술집. L. 99-514, § 321 (b) (1) (B), 재 지정 항. (10)은 (8)과 같다.
1984 - Subsec. (c) (9). 선술집. L. 98-369, § 2662 (f) (1), "section 105 (d) (4)"에 대한 "section 37 (e) (3)"으로 대체.
1983 - Subsec. (b) (8). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (1), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".
서브. (c) (1). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (2), "가격이 주식 가치보다 낮은 경우 옵션 행사"에 대한 "주식을 가치있게 평가하는 노력"으로 대체. (1) 장관이 규정하는 범위 내에서 이미 본 항에서 언급 한 것과 유사한 규칙이 동등한 목적으로 적용되는 경우, 표제 및 삽입 된 문장 subsec의 (8). (b)와 파. (4) subsec. (기음).
서브. (c) (2) (A). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (3), "2 년의 기간"으로 대체.
서브. (c) (4) (A) (ii). 선술집. L. 97-448, § 102 (j) (4), "부여 된 옵션"으로 대체 된 "부여 된 인센티브 스톡 옵션".
출판사의 개정. L. 100-647은 다른 방법으로 제공되는 경우를 제외하고 1986 년의 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 보정과 관련된 L. 99-514는 출판물 1019 (a)를 참조하십시오. L. 100-647,이 제목의 섹션 1에 따라 메모로 작성하십시오.
술집 1847 (b) (5) 절에 의한 개정. L. 99-514는 다른 곳에서 제공된 경우를 제외하고는 1984 년 조세 개혁법 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. L. 98-369, div. 그러한 개정안과 관련된 A는 Pub의 1881 항을 참조하십시오. L. 99-514,이 제목의 섹션 48에 따라 메모로 설정합니다.
술집의 섹션 2662에 의해 개정. L. 98-369는 1983 년 Social Security Amendments 제정에 포함 된 것처럼 효과적이다. L. 98-21, Pub. 의 2664 (a) 절 참조. L. 98-369, Title 42의 Section 401, Public Health and Welfare (공공 보건 및 복지)의 한 절에 적어 놓았다.
출판사의 개정. L. 97-448은 달리 제공된 경우를 제외하고는 1981 년 경제 회복 세법 (Economic Recovery Tax Act of 1981)의 조항에 포함 된 것처럼 효과적입니다. 그러한 개정안이 관련된 L. 97-34, Pub. L. 97-448,이 제목의 섹션 1에 대한 메모로 설정합니다.
Pub. L. 101-508은 1990 년 11 월 5 일 이전에 발생한 특정 거래, 재산 취득 또는 수입, 손실, 공제 또는 신용 항목의 처리에 영향을 미치는 것으로 해석되어 종료 기간 동안 세금에 대한 책임을 결정합니다 1990 년 11 월 5 일 이후에, Pub의 11821 (b) 항을 참조하십시오. L. 101-508,이 제목의 섹션 45K에 의거 한 메모로 정하십시오.
출판물의 제목 XI [§§ 1101-1147 및 1171-1177] 또는 제목 XVIII [§§ 1800-1899A]의 부제 A 또는 부제 C가 만든 모든 수정 사항이있는 경우, L. 99-514는 모든 계획에 대한 개정을 요구하며, 그러한 계획 수정은 1989 년 1 월 1 일 이후에 시작하는 첫 번째 계획 연도 이전에 작성 될 필요가 없다. Pub. 개정 된 L. 99-514는이 제목의 401 조에 의거 한 메모로 작성되었습니다.
이 섹션에 대한 서면 결정.
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국세청 (IRS)은 흔히 바닐라적이고 중복 된 방식으로 문서를 표기합니다. 동일한 제목의 문서가 동일하거나 이후의 문서가 다른 문서를 동일한 제목으로 대체한다고 가정하지 마십시오. 그럴 가능성은 희박합니다.
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우리는 20000 개의 항목에서 결과를 잘라냅니다. 그 후에, 너 혼자 야.
이것은 미국 본부 (US Code) 섹션에서 규칙 제정 권한을 제공하는 연방 규정 (Code of Federal Regulations) 내의 부품 목록입니다.
데이터베이스를 매주 새로 고침해도 정확하거나 최신 상태가 보장되지는 않습니다. 정확도에 대한 더 많은 제한 사항은 GPO 사이트에서 설명합니다.
26 CFR - 내부 수익.
26 CFR Part 48 - 제조사 및 소매업 자 세금 제외.
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양식 3921, 섹션 422 (b)에 의거 한 인센티브 주식 옵션의 행사에 관하여,
양식 및 지시 사항에 대한 추가 정보.
회사는 422 (b) 항에 기술 된 인센티브 스톡 옵션 행사에 따라 모든 사람에게 주식을 양도 할 때마다이 양식을 제출합니다.
현재 제품.
최근 개발.
유용 할 수있는 다른 항목.
간행물 1141, 대체 서식 W-2 및 W-3에 대한 일반 규칙 및 사양.
간행물 1167, 대체 양식 및 일정에 대한 일반 규칙 및 사양.
간행물 1179, 대체 양식 1096, 1098, 1099, 5498 및 기타 특정 정보 반품에 대한 일반 규칙 및 사양
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인센티브 스톡 옵션 섹션 422
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익을 결정할 때 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하십시오. 그리고 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

26 U. S.C. § 422 - 미국 법전 - 주석을 Un 지 않은 제목 26. 내국세 법 § 422. 인센티브 스톡 옵션.
미국 법전을 검색하십시오.
일반적으로. - 제 421 조 (a) 항은 다음과 같은 경우 인센티브 스톡 옵션을 행사함으로써 개인에게 주식을 양도하는 것과 관련하여 적용된다.
그러한 주식의 처분은 옵션을 부여한 날로부터 2 년 이내에 또는 그러한 주식을 자신에게 양도 한 후 1 년 이내에 제기 할 수 없다.
옵션을 부여한 날로부터 시작하여 해당 운동 일 3 개월 전의 날에 종료하는 모든 기간 동안 해당 개인은 그러한 옵션을 부여하는 회사, 그러한 회사의 모회사 또는 자회사 또는 424 (a) 항이 적용되는 거래에서 주식 옵션을 발행하거나 가정하는 법인 또는 회사의 모회사 나 자회사.
인센티브 스톡 옵션. - 이 조항의 목적에서 "인센티브 스톡 옵션"이란 고용주 회사 또는 그 모회사 나 자회사가 주식을 구매할 경우 회사가 고용 한 이유와 관련하여 개인에게 부여하는 옵션을 의미합니다 그런 기업들 중 하나라도,
옵션은 옵션에 따라 발행 될 수있는 주식 총수와 옵션을받을 자격이 있고 종전 12 개월 이내에 부여 기업의 주주가 승인 한 종업원 (또는 종업원) 클래스를 포함한 계획에 따라 부여됩니다 또는 그러한 계획이 채택 된 날 이후;
그러한 옵션은 그러한 계획이 채택 된 날부터 10 년 이내에 또는 주주가 그 계획을 승인 한 날 중 빠른 날짜까지 부여됩니다.
그 조건에 의한 그러한 선택권은 그러한 선택권이 부여 된 날부터 10 년이 경과 한 후에 행사할 수 없다.
옵션 가격은 그러한 옵션이 부여 된 시점의 주식의 공정한 시장 가치보다 낮지 않다.
그 조건에 의한 그러한 선택은 유언이나 강요 및 배급의 법칙에 의하지 않고 그러한 개인에 의해 양도 될 수 없으며, 평생 동안 그 사람 만이 행사할 수있다. 과.
그러한 개인은 옵션이 부여 될 때 고용주 법인 또는 그 모회사 나 자회사의 모든 주식 종류의 총 투표권의 10 % 이상을 소유하는 주식을 소유하지 않습니다.
그러한 조건은 (옵션이 부여 된 시점에서) 그러한 옵션의 조건이 인센티브 스톡 옵션으로 취급되지 않는다고 규정하는 경우 어떠한 옵션도 포함하지 않습니다.
주식을 가치있게 여기는 선의의 노력. - (b) 항에 의거하여 인센티브 스톡 옵션으로 자격 미달 인 옵션에 대한 개인의 행사에 따라 주식이 양도 될 경우, 선의로 실패로 인해 (b) (4) 항의 요구 사항, (b) 항 (4) 항의 요건은 충족 된 것으로 간주되어야한다. 총무가 규정 한 범위 내에서, (d) 항의 목적을 위해 유사한 규칙이 적용되어야한다.
금액이 실현되는 특정 실격 처리는 운동시 가치보다 낮습니다. --만약--
인센티브 스톡 옵션 행사로 주식을 취득한 개인은 (a) (1) 항에 기술 된 기간 중 어느 한 기간 내에 그러한 주식을 처분합니다.
그러한 처분은 손실 (해당되는 경우)이 해당 개인에게 인정되는 판매 또는 교환이며,
그러한 개인의 총소득에 포함될 수있는 금액과 고용주 회사의 소득에서 공제가되는 금액을 그러한 선택의 행사에 기인 한 보상으로 실현 된 금액의 초과분 (있는 경우)을 초과하지 않아야한다 그러한 주식의 조정 근거를 통한 판매 또는 교환에 관한
지급 불능 개인에 의한 특정 송금. - 지급 불능 개인이 인센티브 스톡 옵션 행사로 취득한 주식을 보유하고 있고, 주식이 제 11 장에 의거 한 절차 또는 기타 유사한 지급 불능 절차에서 수탁자, 수취인 또는 기타 유사한 신탁 인에게 이전되는 경우 그러한 양도도 아니고 그러한 소송에서 그의 채권자의 이익을위한 그러한 주식의 다른 양도도 (a) (1) 항의 목적 상 그러한 주식의 처분을 구성하지 못한다.
허용 조항. - (b) 항의 요건을 충족시키는 옵션은 다음과 같은 경우에도 인센티브 스톡 옵션으로 취급됩니다.
직원은 옵션을 부여하는 회사의 주식으로 주식을 지불 할 수 있으며,
직원은 옵션을 행사할 때 재산을 수령 할 권리가 있습니다.
이 옵션은 (b) 항의 조항과 일치하지 않는 조건을 조건으로합니다.
하위 절 (B)는 제 83 조가 양도 된 재산에 적용되는 경우에만 (현금 제외) 부동산 양도에 적용된다.
10 %의 주주 규칙. - 옵션 (b) (6)은 그러한 옵션이 부여 된 시점에 옵션 가격이 옵션 대상 주식의 공정한 시장 가격의 110 % 이상이고 해당 옵션의 조건에 따라 옵션을 행사할 수없는 경우에는 적용되지 않습니다 그러한 옵션이 부여 된 날로부터 5 년의 만료.
사용 중지 된 경우의 특별 규칙. - (a) (2) 항의 목적 상, 장애인 인 경우 (22 (e) (3) 항의 의미 내에서), 3 개월의 항 (a) 1 년으로한다.
공정한 시장 가치. - 이 조의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그 조건으로 결코 제한되지 않는 제한 사항 이외의 어떠한 제한 사항에도 관계없이 결정되어야한다.
연간 10 만 달러 제한.
일반적으로. - 인센티브 스톡 옵션 (이 항과 상관없이 결정됨)에 대한 주식의 합계 공정 시장 가치가 특정 개인에 의해 1 년 동안 처음으로 행사 될 수있는 범위 내에서 (해당 개인의 고용주 회사의 모든 계획하에 및 모회사 및 자회사)가 $ 100,000를 초과하는 경우, 그러한 옵션은 인센티브 스톡 옵션이 아닌 옵션으로 처리됩니다.
주문 규칙. - (1) 항은 옵션이 부여 된 순서대로 고려하여 적용되어야한다.
공정한 시장 가치 결정. - 제 1 항의 목적 상, 주식의 공정한 시장 가치는 그러한 주식에 관한 옵션이 부여 된 시점에 결정되어야한다.
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